Новости все новости

25            За исключением случаев, определенных в пункте 29, для каждого вида финансовых активов и финансовых обязательств (см. пункт 6) предприятие должно раскрыть справедливую стоимость таким способом, который позволит сравнить ее с балансовой стоимостью.

26            При раскрытии справедливой стоимости предприятие должно сгруппировать финансовые активы и финансовые обязательства по видам, но должно проводить их зачет только в той части, в которой подлежат зачету в балансе их балансовые стоимости.

27            Предприятие должно раскрывать:

(a)           методы а, в случае использования методики оценки, допущения, использованные при определении справедливой стоимости каждого вида финансовых активов или финансовых обязательств. Например, если это применимо, предприятие раскрывает информацию о допущениях, сделанных в отношении уровня предоплаты, уровня расчетных кредитных потерь и процентных ставок или ставок дисконтирования.

(b)           определялась ли справедливая стоимость полностью или частично непосредственно на основе опубликованных котировок цен на активном рынке или рассчитывалась с использованием методики оценки (см. пункты AG71-AG79 МСФО (IAS) 39).

(c)           определялась ли признанная или раскрытая в финансовой отчетности справедливая стоимость полностью или частично с использованием методики оценки, основанной на допущениях, которые не подтверждены ценами по наблюдаемым текущим рыночным операциям с таким же инструментом (то есть без модификации и внесения изменений), а не на основе имеющихся наблюдаемых рыночных данных. В отношении справедливой стоимости, признанной в финансовой отчетности, если при изменении одного или нескольких таких допущений на обоснованно возможные альтернативные допущения справедливая стоимость значительно изменится, предприятие должно указать на этот факт и раскрыть эффект таких изменений. Для этой цели оценка существенности влияния должна производиться в отношении прибыли или убытка, общей суммы активов или обязательств или общей суммы собственного капитала, если изменение справедливой стоимости отражается в составе собственного капитала .

(d)           в случае если применяется пункт (c), раскрывается общая сумма изменения справедливой стоимости, которая была признана в составе прибыли или убытка в течение периода, рассчитанная с применением такой методики.

28            Если рынок финансового инструмента не является активным, предприятие устанавливает его справедливую стоимость, используя методику оценки (см. пункты AG74-AG79 МСФО (IAS) 39). Тем не менее, наилучшим подтверждением справедливой стоимости при первоначальном признании является цена операции (т.е. справедливая стоимость переданного или полученного возмещения), за исключением случаев, когда выполняются условия пункта AG76 МСФО (IAS) 39. Из этого следует, что может существовать разница между справедливой стоимостью при первоначальном признании и суммой, которая была бы определена на эту дату с использованием методики оценки. Если такая разница существует, предприятие должно раскрыть следующую информацию по видам финансовых инструментов:

(a)           учетная политика в отношении признания этой разницы в составе прибыли или убытка с целью отражения изменения факторов (в том числе времени), которые учитывались бы участниками рынка при установлении цены (см. пункт AG76A МСФО (IAS) 39); и

(b)           совокупная разница, которая еще только должна быть признана в составе прибыли или убытка на начало и конец периода, и сверка изменений сальдо этой разницы.

29            Раскрытие справедливой стоимости не требуется:

(a)           когда балансовая стоимость приблизительно равна справедливой стоимости, например, для таких финансовых инструментов, как краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность по торговым операциям;

(b)           для инвестиций в долевые инструменты, которые не котируются на активном рынке, или для производных инструментов, привязанных к таким долевыми инструментами, которые оцениваются по стоимости приобретения в соответствии с МСФО (IAS) 39 в связи с тем, что их справедливая стоимость не может быть надежно оценена; или (b) в случае инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котируемой рыночной цены на активном рынке, или производные инструменты, связанные с такими долевыми инструментами, которые измеряются по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39, потому что их справедливая стоимость не может быть надежно измерена; или

(c)           для договора, содержащего характеристику, дающую возможность участия по усмотрению (как описано в МСФО (IFRS) 4), если справедливая стоимость этой характеристики не может быть надежно измерена.

30            В ситуациях, описанных в пункте 29(b) и (c), предприятие должно раскрыть информацию, которая позволила бы пользователям финансовой отчетности сформировать свое собственное суждение о величине возможных разниц между балансовой стоимостью этих финансовых активов или финансовых обязательств и их справедливой стоимостью, включая:

(a)           констатацию того, что информация о справедливой стоимости этих инструментов не была раскрыта, потому что их справедливая стоимость не может быть надежно оценена;

(b)           описание этих финансовых инструментов, их балансовую стоимость и объяснение того, почему справедливая стоимость не может быть надежно оценена;

(c)           информацию о рынке этих инструментов;

(d)           информацию о том, намеревается ли предприятие реализовать эти финансовые инструменты и каким образом; и

(e)           если прекращается признание финансовых инструментов, справедливая стоимость которых не могла быть ранее надежно измерена, раскрывается факт прекращения признания, балансовая стоимость соответствующих финансовых инструментов на момент прекращения их признания и сумма отраженных прибылей или убытков.