Новости все новости

В целях поддержки отдельных субъектов бизнеса Налоговым кодексом РК предусмотрены специальные налоговые режимы, которыми установлен упрощенный порядок исчисления отдельных видов налогов и представление налоговой отчетности. Лолита Закирова, директор группы компаний Axisа, занимающихся бухгалтерским аутсорсингом и аудитом, рассказала о наиболее популярных налоговых режимах в Казахстане – это патент и упрощенная декларация.

«Так сложилось, что на протяжении нескольких лет уже в декабре подписываются какие-то поправки к Налоговому кодексу. Изменения есть, и они касаются именно упрощенных режимов», - рассказала Лолита Закирова.

«Концептуально упрощенные режимы появились несколько лет назад и были созданы с целью развития бизнеса. На начальном этапе они позволяют платить меньше налогов и иметь более простой учет. Предполагалось, что с развитием бизнеса предприниматель будет переходить на другие режимы налогообложения. Но такое случается не всегда, часто предприниматель дробит бизнес с целью оставаться на упрощенном режиме. Между тем налоговые органы усложняют упрощенные режимы. В настоящее время упрощенка уже не та: снижаются лимиты, усложняется отчетность. Упрощенка стала усложненкой, - пояснила предприниматель.

Итак, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, должны помнить, что никаких работников быть не должно.

«Вообще, это как налогообложение ремесленничества, поэтому и работник тут предполагается один – это вы».

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе патента, Налоговым кодексом предусмотрена возможность представления Расчета стоимости патента (форма 911.00) от одного месяца до года. Уплата стоимости патента и социальных платежей производится налогоплательщиком до представления Расчета.

На все упрощенные режимы есть ограничения по доходу. По патенту - 3 528 МРП ( МРП в 2023 году – 3 450 тенге), доход не может превышать 12 171 600 тенге.
На патенте есть ограничения, какими видами деятельности можно и нельзя заниматься.

В пп.3) п.2. ст. 683 добавлены виды деятельности, при осуществлении которых специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента, с использованием фиксированного вычета, с использованием специального мобильного приложения, на основе упрощенной декларации) применяться не может:

• маркетинговые услуги;
• аренда и эксплуатация торгового рынка;
• недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам 1, 2 и 3 категории в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
• деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.

Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, представляют декларацию (форма 910.00) в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика за первое полугодие не позднее 15 августа (уплачивают не позднее 25 августа), за второе полугодие - не позднее 15 февраля (уплачивают не позднее 25 февраля). При этом необходимо отметить, что уплату ИПН и социальных платежей с дохода работников производят ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Применять упрощенный режим могут ТОО и ИП, соответствующие условиям:

• предельная среднесписочная численность за полугодие не должна превышать 30 работников,
• доход за полугодие не должен превышать 24 038 МРП (в 2023 году – 82 931 100 тенге).
• Налоговый учет ведется по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом).

Не вправе применять упрощенку по следующим видам деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные и (или) маркетинговые услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• аренда и эксплуатация торгового рынка;
• и другие виды.